Sprzedajesz przez sklep internetowy, Allegro, Amazon czy eBay klientom indywidualnym z innych krajów Unii Europejskiej? Wówczas wcześniej czy później dotyczyć Cię będzie procedura VAT OSS. Wyjaśniamy, kiedy rejestracja jest konieczna, jak ją przeprowadzić i czego OSS nie obejmuje.
Czym jest VAT OSS?
OSS (One Stop Shop) to unijna procedura, która pozwala rozliczać VAT należny w innych krajach UE w jednej kwartalnej deklaracji składanej w Polsce. Zamiast rejestrować się do VAT w Niemczech, Francji czy Hiszpanii, wykazujesz całą sprzedaż dla zagranicznych konsumentów w jednym miejscu, a polski urząd przekazuje podatek do właściwych państw.
Procedura dotyczy przede wszystkim wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), czyli wysyłki towarów z Polski do osób prywatnych w innych krajach UE, oraz usług świadczonych na rzecz konsumentów w innych państwach UE.
Próg 10 000 euro: kiedy musisz działać?
Kluczowy jest próg 10 000 euro (42 000 zł) rocznie. Liczy się łączna wartość sprzedaży do konsumentów ze wszystkich pozostałych krajów UE razem, a nie osobno dla każdego państwa.
- Poniżej progu możesz rozliczać taką sprzedaż jak krajową, z polskim VAT. Możesz też dobrowolnie przejść na stawki krajów klientów i rozliczać je przez OSS.
- Po przekroczeniu progu miejscem opodatkowania staje się kraj konsumenta. Musisz stosować jego stawki VAT i rozliczać podatek albo przez rejestrację do VAT w każdym z tych krajów, albo właśnie przez OSS.
Próg sprawdzasz zarówno za poprzedni, jak i za bieżący rok. Jeśli przekroczysz go w trakcie roku, nowe zasady stosujesz już do sprzedaży, która spowodowała przekroczenie limitu.
Jak zarejestrować się do OSS?
Zgłoszenie VIU-R składa się elektronicznie do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Co do zasady procedura obowiązuje od pierwszego dnia kwartału następującego po złożeniu zgłoszenia.
Wyjątek: jeśli pierwsza sprzedaż objęta OSS nastąpiła wcześniej (np. właśnie przekroczyłeś próg), możesz stosować procedurę od dnia tej sprzedaży, pod warunkiem że złożysz zgłoszenie do 10. dnia miesiąca następującego po tej pierwszej dostawie. Ten termin łatwo przeoczyć, a jego niedotrzymanie oznacza konieczność rejestracji do VAT w krajach klientów.
Rozliczenie: deklaracje i ewidencja
- deklarację VAT OSS (VIU-DO) składa się kwartalnie, do końca miesiąca następującego po kwartale, i w tym samym terminie płaci się podatek,
- sprzedaż wykazuje się z podziałem na kraje konsumentów i obowiązujące tam stawki VAT,
- ewidencję transakcji objętych OSS trzeba przechowywać przez 10 lat.
Przy sprzedaży przez marketplace’y największą pracochłonnością jest zebranie danych o transakcjach. W naszym biurze importujemy raporty sprzedaży z Amazon, eBay, Etsy czy eMAG automatycznie, więc nie musisz przepisywać tysięcy zamówień.
Czego OSS nie obejmuje?
- Sprzedaży B2B do firm z innych krajów UE, która jest wewnątrzwspólnotową dostawą towarów (WDT) i rozlicza się ją w polskiej deklaracji VAT.
- Towarów magazynowanych za granicą, np. w magazynach Amazon w Niemczech czy Czechach. Sprzedaż z zagranicznego magazynu wymaga rejestracji do VAT w tym kraju.
- Importu towarów spoza UE: dla przesyłek o wartości do 150 euro służy osobna procedura IOSS.
Czy warto zarejestrować się wcześniej?
Jeśli sprzedajesz do kilku krajów UE i Twoja sprzedaż rośnie, często warto zarejestrować się do OSS z wyprzedzeniem, zanim przekroczysz próg. Unikasz wówczas ryzyka, że przeoczysz moment przekroczenia limitu i 10-dniowy termin na zgłoszenie.
VAT OSS i IOSS w Tax in Cloud. Jako jedno z niewielu biur rachunkowych w Polsce specjalizujemy się w rozliczeniach e-commerce. Rejestracja do VAT OSS i VAT IOSS kosztuje u nas 150 zł netto, a rozliczanie zaczyna się od 150 zł kwartalnie. Dowiedz się więcej o VAT OSS albo umów konsultację.
Stan prawny: październik 2026 r. Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w indywidualnej sprawie.
